疫情期间租金/疫情期间对于租户租金

疫情期间减免房租税务处理

增值税免租期不视同销售：若初始租赁合同未约定免租期
，疫情期间双方签订补充合同明确免租条款的，出租方在免租期间无需视同销售缴纳增值税。财政补贴的增值税处理：若财政补贴与房租金额直接挂钩（如政府明确补贴金额等于免租金额） ，需按“销售服务
”缴纳增值税 。

疫情期间减免房租的税务处理需分情况讨论
，具体如下：增值税处理根据合同约定情况，税务处理存在差异：若租赁合同中明确约定免租期 ，则减免的房租不视同销售
，出租方无需缴纳增值税
。例如，双方在合同中约定“因疫情免除2个月租金” ，此情形下免租属于合同条款的一部分
，税务上无需额外处理。

疫情期间减免房租的税务处理需分情况讨论，主要涉及增值税和房产税两方面 ，具体如下：增值税处理增值税的缴纳需以出租人与承租人签订的合同约定为依据
，分为两种情况：若租赁合同中明确约定了免租期，例如合同中写明“某时间段内免收租金 ” ，则免租期内出租方无需缴纳增值税 。

新冠疫情相关租金减让承租人的会计处理——基于租赁变更

新冠疫情相关租金减让中，承租人基于租赁变更的会计处理需遵循简化处理原则
，在满足特定条件时可将减免的租金作为负的租赁付款额调整使用权资产和租赁负债，或直接冲减当期租赁费用
。

征求建议稿规定：允许承租人选取不对新冠病毒疫情相关租金减免是否属于租赁变更进行评估 ，并允许其采用与非租赁变更的租金变化相同的会计处理方法。明确前述简化处理方法仅适用于新冠病毒疫情直接导致并满足一定条件的租金减免 。若承租人选取不评估是否属于租赁变更
，则要求承租人披露应用前述简化处理方法的事实
。

针对租赁变更的会计处理，IFRS16提供了两种情况：首先 ，如果变更通过增加一项或多项资产使用权扩大租赁范围
，且新增对价与新增部分单独费用按合同调整后的金额相当，则需作为新的单独租赁处理；其次 ，如果变更不作为新租赁处理
，则承租人需重新计量租赁负债，并视情况调整使用权资产的账面价值。

企业作为承租人时的会计处理承租人收到租金减免时 ，需根据费用性质冲减对应成本或费用科目 。

若原收入通过预收账款核算
，则冲减预收账款科目
。企业作为承租人收到减免租金承租方收到租金减免时，需将减免金额冲减当期费用。

当企业作为租赁方 ，在疫情期间主动为承租方减免房租时，会计处理需分为两步进行 。

【热点时评】疫情当前,租客能找房东减免租金吗?

〖壹〗
、018）晋04民终2272号：酒店因“非典
”停业5个月
，法院认定属不可抗力，免除10个月租金。（2004）沪一中民二（民）终字第32号：企业因“非典”防治停业 ，法院酌情减免租金及空调费
。

〖贰〗、协商后
，房东不同意减免，如果合同有清晰约定受疫情影响可以减免的 ，租客可以下个月自行少交租金
，房东持反对意见，有权向人民法院起诉要求租客补交租金。如果合同没有清晰约定 ，租客依据“不可抗力 ”主张减免
，租客不能自行少交租金，可以向人民法院起诉请求房东减免租金 。

〖叁〗 、若承租人因疫情或政府防疫手段（如区域封锁
、商业场所停业）无法正常使用租赁物 ，可基于公平原则请求减免租金
。操作要点：需证明疫情与履行障碍的直接关联（如商业用途租赁的停业通知、住宅租客的封锁证明）
，并履行通知义务（提供疫情公告 、政府文件等）。

疫情期间企业能否请求减免租金?

疫情期间企业可以请求减免租金，但能否获得支持需结合具体情况判断 ，可通过合同约定
、不可抗力、情势变更及公平原则等路径主张 。具体分析如下：依据合同约定请求减免租金若租赁合同中明确约定“发生不可抗力事件时，不可抗力期间的租金可减少或免除
”
，则企业可直接依据合同条款要求出租方减免租金
。

比较高法针对疫情期间餐企房租纠纷问题，明确支持餐企减租申请 ，并出台多项处理指导意见
，包括不允许房东因临时交不起房租解除合同 、支持酌情减租或调整交租期限
、承租国企和事业单位商铺有免租政策、完全交不起租金支持解约以及明确疫情属于不可抗力等。

凭审批通知书 、实际经营承租人确认书，与出租方签订减免补充协议 。减免方式可能包括：直接扣减：从后续租金中抵扣；现金返还：退还已支付的部分租金；期限顺延：延长免租期
。关键注意事项时效性：需在政策有效期内申请（通常为疫情期间或政府规定的缓冲期） ，逾期可能无法受理。

租赁房屋用于个人居住一般情况：若疫情不影响租户占有使用房屋
，通常不支持减免租金 。特殊情况：因出租人主动限制或防控措施导致租户无法使用房屋时，法院一般支持减免租金请求
。疫情后复工复产协商建议沟通方式：封控期间无法按时缴纳租金时 ，建议通过微信
、邮件、电话等“留痕”方式沟通减免及支付问题。

可以减免：根据政策规定
，这类承租方在2022年可享受3个月的免租期 。若被列为疫情中高风险地区或因防疫要求被封控 、停业、征用房屋以及全年经营亏损，则可额外享受3个月的租金减免 ，总计可减免6个月租金。

疫情期间房租能减免吗

疫情期间企业可以请求减免租金
，但能否获得支持需结合具体情况判断，可通过合同约定
、不可抗力、情势变更及公平原则等路径主张
。具体分析如下：依据合同约定请求减免租金若租赁合同中明确约定“发生不可抗力事件时 ，不可抗力期间的租金可减少或免除 ”，则企业可直接依据合同条款要求出租方减免租金。

明确疫情中高风险地区所在县级行政区域内的承租者可减免6个月租金
，其他地区减免3个月租金 。这一政策具有全国性的指导意义，为各地制定具体的房租减免措施提供了借鉴和依据
。该政策的出台 ，进一步加大了对受疫情影响较大的企业和个人的支持力度
，有助于稳定市场主体，促进经济的恢复和发展。

房产税与城镇土地使用税处理根据政策支持 ，特定出租方可申请减免：依据《关于积极应对新冠肺炎疫情影响支持个体工商户复工复产的意见》第8条
，对疫情期间主动为个体工商户减免租金的商务楼宇 、商场
、市场和产业园区等出租方，可向主管税务机关申请减免房产税及城镇土地使用税 。

地方优惠政策：疫情期间 ，部分地区（如山东）对为个体工商户减免租金的出租方
，按免租月份减免房产税
。小规模纳税人可叠加享受“六税二费
”减征50%的优惠（如山东按50%减征房产税）。城镇土地使用税计税依据：按实际占用土地面积计算，税率为地区规定标准 。

疫情期间房屋租金必须减免吗?

疫情期间房屋租金并非必须减免
。具体分析如下：法律层面无强制减免义务根据我国现行法律法规 ，房屋租金减免并非法定要求。租赁合同一旦签订
，双方需按合同约定履行义务，包括租金支付 。

上海疫情期间房东是否减免房租没有强制性规定 ，主要取决于房东与租客协商的结果，但特殊时期协商减免房租具有一定合理性
。以下从不同角度进行分析：从租客角度看：上海疫情期间
，人们居家管控，许多租客收入受到影响。

疫情期间房东并非一定要免租 ，是否免租需根据实际情况分析
，房东和租客可通过协商修改租赁合同，但租客无权强制房东减免房租 。具体分析如下：不可抗力与免责规定根据《合同法》 ，因不可抗力不能履行合同的
，可部分或全部免除责任，但法律另有规定的除外。